Таможенные органы начали на практике реализовывать положение Рекомендуемого Мнения 4.16 Технического комитета по таможенной оценке Всемирной Таможенной организации об обязательном включении в таможенную стоимость не только суммы лицензионного платежа иностранному правообладателю, но и сумм НДС и налога на прибыль, которые российская компания уплачивает в качестве налогового агента при совершении оплаты в пользу иностранного правообладателя.
Комитетом сделан вывод, что если в соответствии с налоговым законодательством страны ввоза при уплате в пользу иностранного правообладателя роялти импортером подлежат удержанию суммы налогов, то указанные суммы должны рассматриваться как часть лицензионных платежей. Следовательно, в таможенную стоимость товаров в соответствии со Статьей 8.1(c) Соглашения ВТО должна быть включена общая сумма начисленных в пользу правообладателя роялти, то есть до удержания налогов, а не фактически перечисляемая сумма.
В связи с принятием Рекомендуемого Мнения 4.16 Минфином России было направлено в ФТС России письмо от 19 ноября 2015 г. № 03-10-08/66933, в котором обращено внимание на то, что при определении таможенной стоимости товаров, ввозимых на единую таможенную территорию Союза, в таможенную стоимость товаров на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 5 Соглашения должны включаться лицензионные платежи с учетом сумм НДС и налога на прибыль организаций, исчисляемых и удерживаемых лицом, которое выполняет в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности налогового агента.
К настоящему моменту нам известно об единичных случаях предъявления претензий таможни к импортерам, которые при декларировании включали в таможенную стоимость только сумму лицензионного платежа, уплаченного в пользу правообладателя, и не включали суммы НДС и налога на прибыль, уплаченные декларантом как налоговым агентом.
Опасения вызывает не только ужесточение таможни по пересмотру таможенной стоимости ранее ввезенных товаров, но и то обстоятельство, что данный подход может быть применен в отношении практически всех доначислений к таможенной стоимости, когда импортер выступает налоговым агентом. Это может касаться, например затрат на проектирование, выполнение каких-либо отладочных и монтажных работ силами нерезидента и т.д.
В связи с вышеизложенным, просим принять данную информацию к сведению и дополнительно оценить размеры и степень рисков предъявления претензий со стороны таможни, в том числе возможных административных штрафов.
